{"id":2416,"date":"2023-07-31T16:28:01","date_gmt":"2023-07-31T16:28:01","guid":{"rendered":"https:\/\/expatslawfirm.com\/?p=2416"},"modified":"2023-07-31T16:28:03","modified_gmt":"2023-07-31T16:28:03","slug":"cryptocurrency-and-taxation-comparative-study-france-united-arab-emirates-amp-canada","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/expatslawfirm.com\/fr\/cryptocurrency-and-taxation-comparative-study-france-united-arab-emirates-amp-canada\/","title":{"rendered":"CRYPTOMONNAIE ET FISCALIT\u00c9 \u2013 \u00c9TUDE COMPARATIVE FRANCE, \u00c9MIRATS ARABES UNIS & CANADA"},"content":{"rendered":"

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Les cryptomonnaies sont apparues dans le monde num\u00e9rique il y a une d\u00e9cennie et connaissent aujourd\u2019hui une croissance et une d\u00e9mocratisation importantes.<\/p>\n

En tant que moyen de paiement virtuel utilisable principalement sur Internet, s'appuyant sur la cryptographie pour s\u00e9curiser les transactions et la cr\u00e9ation d'unit\u00e9s, et \u00e9chappant \u00e0 tout contr\u00f4le des r\u00e9gulateurs et des banques centrales, il existe aujourd'hui plus de 4000 crypto-monnaies en circulation.<\/p>\n

N\u00e9anmoins, leur cadre juridique est parfois confus et difficile \u00e0 comprendre. Cet article visera donc \u00e0 \u00e9tudier le cadre l\u00e9gislatif des cryptomonnaies en France, au Canada et aux \u00c9mirats arabes unis, ainsi que leur r\u00e9gime fiscal. Nous examinerons ensuite, de mani\u00e8re non exhaustive, les Initial Coin Offerings, un nouveau ph\u00e9nom\u00e8ne de lev\u00e9e de fonds bas\u00e9 sur les cryptomonnaies.<\/p>\n

Que sont les cryptos en pratique ?\u00a0<\/em><\/strong><\/p>\n

UN cryptomonnaie<\/strong> Il s'agit d'un moyen de paiement virtuel qui s'appuie sur la cryptographie pour s\u00e9curiser les transactions et la cr\u00e9ation d'unit\u00e9s, et qui \u00e9chappe au contr\u00f4le des r\u00e9gulateurs et des banques centrales. Les cryptomonnaies reposent donc sur un protocole informatique de transactions chiffr\u00e9es et d\u00e9centralis\u00e9es, appel\u00e9 blockchain.<\/p>\n

La cryptomonnaie la plus connue est le bitcoin, une unit\u00e9 de compte virtuelle stock\u00e9e sur un support \u00e9lectronique. N\u00e9anmoins, il en existe aujourd'hui plus de 4000 crypto-monnaies<\/strong> en circulation dans le monde, les plus connus en dehors du bitcoin \u00e9tant par exemple Ethereum, Ripple ou EOS, XRP, Tether, Cardan, Stellar, Chainlink, Uniswap, Polkado ou USD Coin.<\/p>\n

Les cryptomonnaies font partie du cadre plus large de cryopoactifs,<\/strong>qui repr\u00e9sentent \u00ab actifs virtuels stock\u00e9s sur un support \u00e9lectronique permettant \u00e0 une communaut\u00e9 d\u2019utilisateurs les acceptant en paiement d\u2019effectuer des transactions sans avoir \u00e0 recourir \u00e0 la monnaie l\u00e9gale \u00bb.<\/em><\/p>\n

\nL\u2019\u00e9mission et la circulation des cryptoactifs num\u00e9riques sont particuli\u00e8rement li\u00e9es \u00e0 Offres initiales de pi\u00e8ces<\/strong>(\u00ab ICO \u00bb).<\/strong> Contrairement \u00e0 une \u00e9mission en bourse (IPO), l'ICO est financ\u00e9e sur des supports num\u00e9riques appel\u00e9s jetons.<\/strong> L'ICO repr\u00e9sente ainsi une op\u00e9ration de lev\u00e9e de fonds fonctionnant par l'\u00e9mission d'actifs num\u00e9riques \u00e9changeables contre des cryptomonnaies lors de la phase de d\u00e9marrage d'une start-up ou d'un projet d'entreprise.<\/p>\n

\"\"<\/figure>\n

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JE - <\/strong> LE CADRE L\u00c9GISLATIF DES CRYPTOMONNAIES EN FRANCE, AU CANADA ET AUX \u00c9MIRATS<\/strong><\/p>\n

Le droit a du mal \u00e0 appr\u00e9hender les cryptomonnaies, la principale question \u00e9tant de savoir si elles doivent \u00eatre rattach\u00e9es \u00e0 des cat\u00e9gories juridiques existantes ou s\u2019il est n\u00e9cessaire d\u2019en cr\u00e9er de nouvelles.<\/p>\n

Ce choix de qualification d\u00e9pend des \u00c9tats.<\/p>\n

    \n
  1. EN FRANCE<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

    droit fran\u00e7ais<\/strong> a d\u00e9cid\u00e9 de cr\u00e9er un cadre juridique sp\u00e9cifique aux cryptomonnaies \u00e0 travers la loi PACTE d\u00e9finissant les actifs num\u00e9riques dans le Code mon\u00e9taire et financier (le\u00ab CMF \u00bb).<\/strong>
    \nL'article L54-10-1 2\u00b0 du CMF d\u00e9finit les actifs num\u00e9riques comme \u00ab toute repr\u00e9sentation num\u00e9rique d\u2019une valeur (\u2026) qui est accept\u00e9e par des personnes physiques ou morales comme<\/em> un moyen d'\u00e9change<\/em><\/strong> et cela peut \u00eatre transf\u00e9r\u00e9es, stock\u00e9es ou \u00e9chang\u00e9es \u00e9lectroniquement \u00bb<\/em> (soulignement ajout\u00e9). Les cryptomonnaies ne sont donc ni une monnaie l\u00e9gale, ni une monnaie \u00e9lectronique, ni un moyen de paiement reconnu par la loi.
    \nConcernant le r\u00e9gime des cryptomonnaies, le CMF admet que les op\u00e9rations de transfert, de stockage et d'\u00e9change puissent \u00eatre r\u00e9alis\u00e9es en utilisant des cryptomonnaies par la r\u00e9daction de contrats juridiques. Par exemple, les cryptomonnaies peuvent constituer un apport en nature (et non en num\u00e9raire\u00a0; il ne s'agit pas d'une monnaie) dans le cadre d'un apport au capital d'une soci\u00e9t\u00e9.
    \nLe r\u00e9gime pr\u00e9vu par l'article L54-10-1 2\u00b0 du CMF refuse ainsi clairement la qualification des cryptomonnaies comme moyen de paiement mais l'admet comme moyen <\/strong>d'\u00e9change, en contrepartie de l'ex\u00e9cution d'un engagement contractuel.<\/p>\n

    \n
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      \n
    1. AU CANADA<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

      La plupart des autres syst\u00e8mes juridiques, y compris Canada,<\/strong> Les autorit\u00e9s canadiennes ont pr\u00e9f\u00e9r\u00e9 lier les cryptomonnaies aux cat\u00e9gories juridiques existantes, mais elles se heurtent \u00e0 la difficult\u00e9 de les qualifier. Les organismes de r\u00e9glementation canadiens reconnaissent que les cryptoactifs ne r\u00e9pondent pas aux d\u00e9finitions traditionnelles des lois canadiennes sur les valeurs mobili\u00e8res.
      \nPar exemple, certains \u00ab jetons utilitaires \u00bb<\/em> impliquent un investissement de titres sous la forme d'un contrat d'investissement, tandis que d'autres crypto-actifs appel\u00e9s\u00ab jetons cryptographiques \u00bb<\/em> Il s'agit de titres conventionnels sous forme de jetons. Enfin, le bitcoin pr\u00e9sente des caract\u00e9ristiques qui le rapprochent d'une marchandise. Par cons\u00e9quent, au Canada, il sera n\u00e9cessaire d'\u00e9valuer au cas par cas la mani\u00e8re dont les transactions sont effectu\u00e9es afin de d\u00e9terminer la qualification de la cryptomonnaie.<\/p>\n

      \n
        \n
      1. AU NIVEAU EUROP\u00c9EN<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

        Au niveau de l\u2019Union europ\u00e9enne, les autorit\u00e9s europ\u00e9ennes ont initialement consid\u00e9r\u00e9 que les cryptomonnaies en tant que telles ne pouvaient pas \u00eatre qualifi\u00e9es de service de paiement, mais que l\u2019op\u00e9ration d\u2019\u00e9change de monnaie contre une cryptomonnaie pouvait \u00eatre qualifi\u00e9e de service de paiement, tel que d\u00e9fini par la directive sur les services de paiement.<\/p>\n

        Par la suite, l\u2019Autorit\u00e9 bancaire europ\u00e9enne (ABE) et l\u2019Autorit\u00e9 europ\u00e9enne des march\u00e9s financiers (AEMF) ont clairement indiqu\u00e9 que les cryptomonnaies devaient \u00eatre comprises comme des moyens d\u2019\u00e9change uniquement comme des moyens ou des services de paiement.<\/p>\n

        Afin de pouvoir qualifier et d\u00e9finir les cryptomonnaies au sens du droit europ\u00e9en, l'Autorit\u00e9 bancaire europ\u00e9enne et l'ESMA ont \u00e9labor\u00e9 une d\u00e9finition en 3 points de la cryptomonnaie :<\/p>\n

          \n
        1. un actif qui d\u00e9pend de la cryptologie et d\u2019une technologie de registre distribu\u00e9 (DLT) ou d\u2019une technologie \u00e9quivalente dans le cadre de sa valeur per\u00e7ue ou intrins\u00e8que\u00a0;<\/li>\n
        2. un actif qui n'est pas \u00e9mis ou garanti par une banque centrale ou une autorit\u00e9 publique\u00a0; et<\/li>\n
        3. un actif qui peut \u00eatre utilis\u00e9 comme moyen d\u2019\u00e9change et\/ou \u00e0 des fins d\u2019investissement et\/ou pour acqu\u00e9rir des biens ou des services.<\/li>\n<\/ol>\n

          4. AUX \u00c9MIRATS ARABES UNIS<\/strong><\/p>\n

          Quoi qu\u2019il en soit, au 1er juillet 2021, la cryptomonnaie est toujours officiellement et l\u00e9galement interdite aux \u00c9mirats arabes unis.<\/p>\n

          Cependant, en mai 2021, le lancement de Dubai Coin, une crypto-monnaie pr\u00e9tendument lanc\u00e9e par le \u00c9mirats arabes unis.<\/strong> En moins de 24 heures, le prix de cette cryptomonnaie a augment\u00e9 de 1000%, t\u00e9moignant de l'engouement autour des cryopoactifs aux Emirats.<\/p>\n

          Cependant, la fiabilit\u00e9 de cette crypto-monnaie a \u00e9t\u00e9 rapidement contest\u00e9e par le gouvernement de Duba\u00ef, d\u00e9clarant que la monnaie n'avait \u00e9t\u00e9 approuv\u00e9e par aucune autorit\u00e9 officielle.
          \nN\u00e9anmoins, la Dubai Financial Services Authority (la \u00ab DFSA \u00bb) a annonc\u00e9 son intention de mettre en \u0153uvre de nouvelles r\u00e9glementations pour les crypto-monnaies dans le cadre de son plan d\u2019affaires pour les ann\u00e9es 2021 \u00e0 2022.<\/p>\n

          Dans un effort \u00ab s'ouvrir aux affaires \u00bb<\/em> Concernant les innovations dans le secteur des services financiers, la DFSA affirme vouloir s'appuyer sur les r\u00e9centes r\u00e9alisations financi\u00e8res pour d\u00e9velopper une \u00ab r\u00e9gime r\u00e9glementaire des actifs num\u00e9riques (tels que les titres symboliques et les cryptomonnaies) \u00bb. <\/em>
          \nL'autorit\u00e9 veut adopter \u00ab une approche r\u00e9glementaire qui facilite l'innovation tout en exigeant une conformit\u00e9 stricte avec les exigences de licence, de prudence et de conduite de la DFSA. \u00bb<\/em><\/p>\n

          \n
          \"\"<\/figure>\n
          \n

          II \u2013<\/strong> LE R\u00c9GIME FISCAL DES CRYPTOMONNAIES<\/strong><\/p>\n

            \n
          1. R\u00e9gime fiscal des cryptomonnaies en France<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

            a \u2013 Fiscalit\u00e9 des transactions num\u00e9riques en cours de propri\u00e9t\u00e9<\/em><\/strong><\/p>\n

              \n
            • Pr\u00eats cryptographiques<\/em><\/strong>
              \nLe l\u00e9gislateur ne s'est pas encore prononc\u00e9 sur la question de la taxation des pr\u00eats en cryptomonnaies, mais la jurisprudence a d\u00fb trancher. Le tribunal de Nanterre, dans un jugement du 26 f\u00e9vrier 2020, a qualifi\u00e9 le pr\u00eat de Bitcoin de pr\u00eat \u00e0 la consommation, une qualification qui implique un transfert de propri\u00e9t\u00e9 et donc un fait g\u00e9n\u00e9rateur de l'imp\u00f4t.
              \nIl reste \u00e0 voir si cette position sera confirm\u00e9e par d\u2019autres jurisprudences, et si elle sera applicable \u00e0 d\u2019autres types de cryptoactifs.<\/li>\n<\/ul>\n
                \n
              • Transfert de portefeuille \u00e0 l'\u00e9tranger et expatriation<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n

                Le transfert de r\u00e9sidence fiscale hors de France vers un \u00c9tat autre que l'Union europ\u00e9enne constitue un fait g\u00e9n\u00e9rateur de l'imp\u00f4t conform\u00e9ment \u00e0 l'article 167 bis du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts qui r\u00e9git la taxe de sortie<\/em><\/strong> r\u00e9gime.<\/p>\n

                Pour l\u2019instant, le champ d\u2019application de l\u2019exit tax ne semble pas inclure les actifs num\u00e9riques, mais compte tenu de l\u2019esprit m\u00eame du dispositif, il semble tr\u00e8s probable que le l\u00e9gislateur \u00e9tende le champ d\u2019application de cet article aux cryptomonnaies en raison de taux d\u2019imposition plus attractifs (voire inexistants) sur le transfert d\u2019actifs crypto \u00e0 l\u2019\u00e9tranger.<\/p>\n

                En outre, une expatriation mal pr\u00e9par\u00e9e et guid\u00e9e principalement par une motivation fiscale sera susceptible de donner lieu \u00e0 l'application des articles L64 et L64A du Livre des Proc\u00e9dures Fiscales, pour non-imposition de son portefeuille d'actifs dans le but exclusif ou principal d'\u00e9luder ou d'att\u00e9nuer sa charge fiscale, ou \u00e0 l'application de l'exit tax pour le m\u00eame motif.<\/p>\n

                \"\"<\/figure>\n
                  \n
                • La vente de cryptos<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n

                  Enfin, en cas de vente d'actifs num\u00e9riques,<\/strong> L'article 150 VH bis du CGI s'applique et d\u00e9finit les modalit\u00e9s d'imposition des plus-values de cession d'actifs num\u00e9riques r\u00e9alis\u00e9es par des personnes physiques domicili\u00e9es en France et \u00e0 titre occasionnel. Cette disposition s'applique \u00e9galement aux transferts effectu\u00e9s par l'interm\u00e9diaire d'un interm\u00e9diaire.<\/p>\n

                  La vente de cryptos est donc imposable<\/strong> lorsque les actifs num\u00e9riques sont vendus :<\/p>\n

                    \n
                  • contre un montant en monnaie ayant cours l\u00e9gal, comme l'euro ou le dollar ; ou<\/li>\n
                  • en \u00e9change d'un bien ou d'un service autre qu'un cryptoactif\u00a0; ou<\/li>\n
                  • en \u00e9change d'un cryptoactif avec un paiement en esp\u00e8ces (\u00e0 l'inverse, lorsqu'un actif num\u00e9rique est \u00e9chang\u00e9 contre un autre actif sans paiement, la plus-value latente n'est pas imposable).<\/li>\n<\/ul>\n

                    Les plus-values imposables r\u00e9alis\u00e9es par les personnes physiques \u00e0 titre occasionnel sont impos\u00e9es au taux de 12,8%, major\u00e9 des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur les revenus du patrimoine au taux de 17,2%. Le taux d\u2019imposition global de ces plus-values est donc de 30%.<\/strong><\/p>\n

                    b \u2013 Fiscalit\u00e9 des dons d\u2019actifs num\u00e9riques<\/em><\/strong><\/p>\n

                    Les cryptomonnaies peuvent \u00eatre destin\u00e9es \u00e0 \u00eatre transmises \u00e0 un h\u00e9ritier ou \u00e0 un tiers. La donation aura un double int\u00e9r\u00eat\u00a0: un int\u00e9r\u00eat de transmission patrimoniale avec effacement partiel ou total de la plus-value. Un particulier peut transmettre tout ou partie de son patrimoine \u00e0 un ou plusieurs h\u00e9ritiers, par voie de donation ou de legs\u00a0:<\/p>\n

                      \n
                    • \u00e0 travers un don simple<\/strong> (article 922 du Code civil), mais prudente car si la valeur du cryptoactif transmis a fortement augment\u00e9 une atteinte \u00e0 la r\u00e9serve h\u00e9r\u00e9ditaire peut \u00eatre constat\u00e9e ; ou<\/li>\n
                    • \u00e0 travers un don partag\u00e9 :<\/strong> sous certaines conditions, il est possible de conserver la valeur du bien transmis au jour de la donation, ce qui implique que la valeur du cryptoactif donn\u00e9 serait gel\u00e9e, quelle que soit sa valeur donn\u00e9e au moment du d\u00e9c\u00e8s.<\/li>\n<\/ul>\n

                      Enfin, les dons d\u2019actifs num\u00e9riques b\u00e9n\u00e9ficient des m\u00eames avantages fiscaux que les dons traditionnels, \u00e0 savoir l\u2019absence d\u2019imposition sur la plus-value latente latente du donateur.<\/p>\n

                      c \u2013 Le cadre d\u00e9claratif des actifs num\u00e9riques<\/em><\/strong>\u00a0<\/em><\/strong><\/p>\n

                      Les obligations d\u00e9claratives des cryoactifs ne sont pas encore clairement \u00e9tablies et affirm\u00e9es, tant au niveau national qu\u2019europ\u00e9en.<\/p>\n

                      En France, le mode de calcul des plus-values latentes doit donner lieu \u00e0 un calcul individualis\u00e9 de la plus-value imposable. Ce calcul est complexe pour les cryptomonnaies, et l'impossibilit\u00e9 probable de retracer l'ensemble des prix d'acquisition des cryptoactifs des contribuables ajoute une difficult\u00e9 suppl\u00e9mentaire.<\/p>\n

                      Malgr\u00e9 ces difficult\u00e9s, les contribuables doivent d\u00e9clarer leurs cryptomonnaies via un Annexe n\u00b0 2086-2.<\/strong> Si le nombre d'op\u00e9rations \u00e0 d\u00e9clarer est sup\u00e9rieur \u00e0 vingt, il faudra imprimer le formulaire n\u00b0 2086-2 en plusieurs exemplaires.<\/p>\n

                        \n
                      1. R\u00e9gime fiscal des cryptomonnaies dans l'Union europ\u00e9enne<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

                        \u00c0 Niveau communautaire,<\/strong>La Commission europ\u00e9enne a lanc\u00e9 une consultation publique en vue d'adopter une \u00e9ventuelle directive relative \u00e0 la coop\u00e9ration administrative n\u00b0 8 (DAC 8) pour une plus grande transparence fiscale sur les cryptoactifs. Cette directive proposerait un renforcement des r\u00e8gles existantes et un \u00e9largissement des \u00e9changes d'informations existants, afin d'inclure les cryptoactifs et les monnaies virtuelles. N\u00e9anmoins, ce projet d'unification communautaire se heurte \u00e0 la difficult\u00e9 pour les \u00c9tats membres d'appr\u00e9hender concr\u00e8tement le volume d'utilisation des cryoactifs, ainsi qu'\u00e0 la disparit\u00e9 des sanctions appliqu\u00e9es par les diff\u00e9rents \u00c9tats.<\/p>\n

                          \n
                        1. R\u00e9gime fiscal des cryptomonnaies au Canada<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

                          a \u2013 Fiscalit\u00e9 des transactions sur les actifs num\u00e9riques en cours de propri\u00e9t\u00e9<\/em><\/strong><\/p>\n

                          Imposition des revenus provenant de la d\u00e9tention de cryptomonnaies :<\/em><\/strong> L\u2019Agence du revenu du Canada traite la cryptomonnaie comme une marchandise.<\/strong> Les revenus de crypto-monnaie sont donc trait\u00e9s comme revenu d'entreprise<\/strong> ou un gain en capital<\/strong> selon les circonstances (fr\u00e9quence des transactions, circonstances, intention du contribuable, caract\u00e8re commercial).<\/p>\n

                          Imposition des revenus provenant de l'utilisation de cryptomonnaies en tant que <\/em> un moyen de paiement<\/strong>: l'utilisation d'une crypto-monnaie pour payer des biens ou des services, ou pour acqu\u00e9rir une autre crypto-monnaie est consid\u00e9r\u00e9e comme une troc<\/strong> transaction qui n\u2019est g\u00e9n\u00e9ralement pas imposable.<\/p>\n

                          Toutefois, le contribuable peut \u00eatre impos\u00e9 si le troc s'accompagne de l'une des op\u00e9rations suivantes :<\/p>\n

                            \n
                          • Vente ou don de cryptomonnaie ; ou<\/li>\n
                          • Commerce ou \u00e9change de la cryptomonnaie, y compris pour en obtenir une autre\u00a0; ou<\/li>\n
                          • Conversion de la crypto-monnaie en monnaie \u00e9mise par le gouvernement\u00a0; ou<\/li>\n
                          • Utilisation de la crypto-monnaie pour acheter des biens ou des services.<\/li>\n<\/ul>\n

                            Le revenu devra alors \u00eatre class\u00e9 comme revenu d\u2019entreprise ou gain en capital.<\/p>\n

                            Enfin, lorsqu\u2019un bien ou un service taxable est \u00e9chang\u00e9 contre une cryptomonnaie, le Taxe sur les produits et services<\/strong> (TPS)\/Taxe sur la valeur harmonis\u00e9e (TVH)<\/strong> S'applique au bien ou au service \u00e9chang\u00e9. La TPS\/TVH est calcul\u00e9e en fonction de la juste valeur marchande de la cryptomonnaie au moment de l'\u00e9change.<\/p>\n

                            Si une entreprise accepte la cryptomonnaie comme mode de paiement pour des biens ou des services taxables, la valeur de la cryptomonnaie aux fins de la TPS\/TVH est calcul\u00e9e en fonction de sa juste valeur marchande au moment de la transaction.<\/p>\n

                            b \u2013 Le cadre d\u00e9claratif des actifs num\u00e9riques<\/em><\/strong><\/p>\n

                            Pour cryptomonnaies d\u00e9tenues au Canada,<\/em><\/strong>tout gain g\u00e9n\u00e9r\u00e9 par la vente ou l\u2019\u00e9change de cryptomonnaies doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9 comme un revenu d\u2019entreprise ou un gain en capital.
                            \nSi la cryptomonnaie appartient \u00e0 une entreprise, les b\u00e9n\u00e9fices sont consid\u00e9r\u00e9s comme des revenus d\u2019entreprise, m\u00eame si l\u2019achat d\u2019une cryptomonnaie dans le but de la vendre est un \u00e9v\u00e9nement isol\u00e9 ou ponctuel.<\/p>\n

                            \u00c0 l\u2019inverse, si la vente d\u2019une cryptomonnaie ne constitue pas l\u2019exploitation d\u2019une entreprise et que le montant vendu est sup\u00e9rieur au prix d\u2019achat, le contribuable a r\u00e9alis\u00e9 un gain en capital. 50% <\/strong>de ce gain sera inclus dans le revenu du contribuable et soumis \u00e0 l'imp\u00f4t au taux d'imposition du contribuable.<\/p>\n

                            Tous les contribuables canadiens sont tenus de tenir des livres et des registres de comptes<\/strong> afin d'\u00e9tablir les renseignements qui leur permettent de d\u00e9terminer le montant de leurs imp\u00f4ts. Pour les cryptomonnaies, l'ARC recommande aux contribuables d'exporter p\u00e9riodiquement leurs diverses transactions en cryptomonnaies, notamment en enregistrant la date des transactions, les re\u00e7us d'achat ou de transfert de cryptomonnaies, la valeur de la cryptomonnaie en dollars canadiens, etc.<\/p>\n

                            Pour cryptomonnaies d\u00e9tenues \u00e0 l'ext\u00e9rieur du Canada,<\/em><\/strong> Tout contribuable d\u00e9tenant, \u00e0 un moment quelconque de l'ann\u00e9e, un total de plus de 100\u00a0000 $ CA de biens \u00e9trangers doit produire, en plus de sa d\u00e9claration de revenus f\u00e9d\u00e9rale, le formulaire T-1135. Le d\u00e9faut de d\u00e9claration entra\u00eene une p\u00e9nalit\u00e9 pour le contribuable.<\/p>\n

                            Quoi qu\u2019il en soit, que les cryptomonnaies soient d\u00e9tenues ou non au Canada, le contribuable devra les \u00e9valuer et d\u00e9terminer si elles sont consid\u00e9r\u00e9es comme actifs en capital<\/strong> ou inventaire:<\/strong><\/p>\n

                              \n
                            • Un actif en capital repr\u00e9sente un investissement durable et p\u00e9renne pour l\u2019entreprise ;<\/li>\n
                            • Un inventaire fait r\u00e9f\u00e9rence \u00e0 la description du bien dont le prix ou la valeur est utilis\u00e9 dans le calcul du revenu d'un contribuable provenant d'une entreprise pour une ann\u00e9e d'imposition.<\/li>\n<\/ul>\n

                              Lorsque les cryptomonnaies sont d\u00e9tenues en tant que biens d\u2019\u00e9quipement, il sera n\u00e9cessaire d\u2019enregistrer et de suivre le prix de base rajust\u00e9 afin de d\u00e9clarer avec pr\u00e9cision le gain en capital.<\/p>\n

                              Lorsque les cryptomonnaies sont consid\u00e9r\u00e9es comme des stocks, des m\u00e9thodes de calcul doivent \u00eatre utilis\u00e9es pour \u00e9valuer l\u2019inventaire de mani\u00e8re coh\u00e9rente d\u2019une ann\u00e9e \u00e0 l\u2019autre.<\/p>\n

                              \"\"<\/figure>\n
                              \n

                              III. Le r\u00e9gime juridique des ICO<\/strong><\/p>\n

                              Les ICO sont, comme nous l'avons d\u00e9fini en introduction, une nouvelle forme de financement accord\u00e9e aux entreprises, et plus particuli\u00e8rement aux PME. Comme pour les cryptomonnaies, les \u00c9tats ont d\u00fb mettre en place un cadre juridique pour encadrer ces ICO et les offres publiques de jetons.<\/p>\n

                                \n
                              • EN FRANCE<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n

                                France<\/strong> La France a mis en place un cadre r\u00e9glementaire sp\u00e9cifique aux ICO, par l'article 26 de la loi PACTE, cr\u00e9ant un cadre juridique non contraignant pour l'offre de jetons afin d'encourager leur localisation en France. Ce r\u00e9gime repose sur un facultatif<\/strong> Visa, <\/strong>d\u00e9livr\u00e9 par l'AMF aux \u00e9metteurs de jetons. Ce visa constitue une approbation d'une op\u00e9ration d'offre publique de jetons. Il est facultatif, mais pr\u00e9sente l'avantage concurrentiel majeur du caract\u00e8re s\u00e9rieux et v\u00e9rifiable de l'offre publique.<\/p>\n

                                Il y en a plusieurs conditions<\/strong> pour obtenir un visa :<\/p>\n

                                  \n
                                • Conditions relatives \u00e0<\/em> les acteurs : la proc\u00e9dure s'adresse \u00e0 tout \u00e9metteur de jetons vis\u00e9 \u00e0 l'article L552-1 du CMF qui doit \u00eatre constitu\u00e9 sous la forme d'une personne morale ou d'une entit\u00e9 \u00e9tablie en France.<\/li>\n
                                • Conditions relatives aux op\u00e9rations :<\/em> Le visa ne concerne que la structuration de l'offre et non la qualit\u00e9 du projet, qui doit \u00eatre ouvert \u00e0 plus de 150 personnes. Il sera \u00e9galement n\u00e9cessaire de r\u00e9diger un document d'information d\u00e9crivant l'\u00e9mission de jetons envisag\u00e9e.<\/li>\n<\/ul>\n

                                  La loi PACTE impose \u00e9galement un m\u00e9canisme de sauvegarde des actifs lev\u00e9s dans le cadre d'une ICO\u00a0: les \u00e9metteurs doivent disposer des moyens n\u00e9cessaires pour assurer la sauvegarde et le suivi de leurs actifs. Un syst\u00e8me de secours est \u00e9galement mis en place pour parer aux d\u00e9faillances technologiques.<\/p>\n

                                  Pour obtenir ce visa, l'\u00e9metteur doit d\u00e9poser une demande aupr\u00e8s de l'AMF. Dans un d\u00e9lai de 20 jours, l'AMF notifiera son visa sur la base de l'ensemble des documents obligatoires soumis. Apr\u00e8s obtention du visa, l'\u00e9metteur doit communiquer le montant des fonds et des actifs num\u00e9riques collect\u00e9s, le nombre total de jetons de m\u00eame nature \u00e9mis, etc.<\/p>\n

                                    \n
                                  • AU CANADA<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n

                                    Dans Canada,<\/strong> si une ICO implique la distribution de titres, les soci\u00e9t\u00e9s peuvent avoir besoin d'\u00eatre enregistr\u00e9es en tant que courtier<\/strong> ou b\u00e9n\u00e9ficier d'une exemption d'enregistrement. Cette condition d\u00e9pendra de la nature commerciale des \u00e9changes de pi\u00e8ces ou de jetons par l'entreprise.<\/p>\n

                                    L'enregistrement en tant que courtier implique le respect d'un large \u00e9ventail d'obligations, notamment les r\u00e8gles de connaissance du client et la v\u00e9rification de l'ad\u00e9quation de l'investisseur.<\/p>\n

                                    Il convient de noter que les \u00e9metteurs effectuant des ICO peuvent s'engager dans diverses activit\u00e9s susceptibles de d\u00e9clencher une obligation d'enregistrement, comme la sollicitation d'une large base d'investisseurs, y compris des investisseurs particuliers, sur Internet ou lors d'\u00e9v\u00e9nements publics tels que des conf\u00e9rences.<\/p>\n

                                    \"\"<\/figure>\n

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                                    Cryptocurrencies appeared in the digital world a decade ago and are now experiencing significant growth and democratization. As virtual means of payment that can be used mainly on the Internet, relying on cryptography to secure transactions and the creation of units, and escaping any control from regulators and central banks exists today more, there are […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[108],"tags":[734],"class_list":["post-2416","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-news","tag-company","entry"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/expatslawfirm.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2416","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/expatslawfirm.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/expatslawfirm.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/expatslawfirm.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/expatslawfirm.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2416"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/expatslawfirm.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2416\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2422,"href":"https:\/\/expatslawfirm.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2416\/revisions\/2422"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/expatslawfirm.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2416"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/expatslawfirm.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2416"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/expatslawfirm.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2416"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}