{"id":2447,"date":"2023-07-31T19:32:53","date_gmt":"2023-07-31T19:32:53","guid":{"rendered":"https:\/\/expatslawfirm.com\/?p=2447"},"modified":"2025-12-26T21:54:23","modified_gmt":"2025-12-26T21:54:23","slug":"limpatriation-ou-quand-un-citoyen-francais-rentre-en-france-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/expatslawfirm.com\/fr\/limpatriation-ou-quand-un-citoyen-francais-rentre-en-france-2\/","title":{"rendered":"L&#039;IMPATRIATION OU QUAND UN CITOYEN FRAN\u00c7AIS RENTRE EN FRANCE"},"content":{"rendered":"<p><main id=\"main\" class=\"site-main clr\" role=\"main\"><\/p>\n<div class=\"wp-block-image is-style-rounded\">\n<figure class=\"alignright size-large is-resized\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"wp-image-540 entered litespeed-loaded\" src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/06\/vecteezy_red-handle-rubber-stamper-and-expatriate-text-isolated-on-table_2130276-edited-1024x634.jpg\" alt=\"\" width=\"482\" height=\"287\" data-lazyloaded=\"1\" data-placeholder-resp=\"482x287\" data-src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/06\/vecteezy_red-handle-rubber-stamper-and-expatriate-text-isolated-on-table_2130276-edited-1024x634.jpg\" data-ll-status=\"loaded\" \/><\/figure>\n<\/div>\n<p style=\"text-align: justify;\">L\u2019impatriation est un r\u00e9gime fiscal qui a \u00e9t\u00e9 cr\u00e9\u00e9 au b\u00e9n\u00e9fice des citoyens fran\u00e7ais r\u00e9sidents fiscaux \u00e0 l\u2019\u00e9tranger appel\u00e9s encore \u00ab\u00a0expats\u00a0\u00bb souhaitant rentrer en France d\u00e9finitivement.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ce statut a pour but d\u2019inciter les citoyens fran\u00e7ais \u00e0 rentrer vivre en France apr\u00e8s leur expatriation.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ainsi, une personne impatri\u00e9e pourra ne pas payer d\u2019imp\u00f4t fran\u00e7ais lors de son retour en France en b\u00e9n\u00e9ficiant d\u2019une exon\u00e9ration sur certaines sources de revenus fran\u00e7ais et \u00e9trangers.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Nous allons revenir dans cet article point par point sur ce r\u00e9gime d\u2019impatriation.<\/p>\n<p><span id=\"more-538\"><\/span><\/p>\n<hr class=\"wp-block-separator has-text-color has-background has-white-background-color has-white-color\" \/>\n<hr class=\"wp-block-separator has-text-color has-background has-white-background-color has-white-color\" \/>\n<ul class=\"has-normal-font-size\">\n<li><strong><u>La nature des revenus exon\u00e9r\u00e9s<\/u><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><\/main><\/p>\n<ol>\n<li style=\"text-align: justify;\">la prime d\u2019impatriation c\u2019est \u00e0 dire le suppl\u00e9ment de r\u00e9mun\u00e9ration directement li\u00e9 \u00e0 l\u2019exercice d\u2019une activit\u00e9 professionnelle en France\u00a0;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">la partie de la r\u00e9mun\u00e9ration se rapportant \u00e0 l\u2019activit\u00e9 exerc\u00e9e \u00e0 l\u2019\u00e9tranger et effectu\u00e9e dans l\u2019int\u00e9r\u00eat de l\u2019employeur dans le cadre d\u2019une mobilit\u00e9 intragroupe\u00a0;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">50% des revenus de capitaux mobiliers de source \u00e9trang\u00e8re<a><sup>[1]<\/sup><\/a>\u00a0;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">50% des revenus issus de la propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle ou industrielle de source \u00e9trang\u00e8re<a><sup>[2]<\/sup><\/a>\u00a0;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">50 % des gains de cession de valeurs mobili\u00e8res et de droits sociaux de source \u00e9trang\u00e8re\u00a0;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">les indemnit\u00e9s et remboursement de frais professionnels<a><sup>[3]<\/sup><\/a>\u00a0; et<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">l\u2019indemnit\u00e9 de logement, de \u00ab\u00a0tax-equalization\u00a0\u00bb<a><sup>[4]<\/sup><\/a>et les autres indemnit\u00e9s relatives aux salari\u00e9s impatri\u00e9s.\u00a0<a><sup>[5]<\/sup><\/a><\/li>\n<\/ol>\n<hr class=\"wp-block-separator\" \/>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ce statut permet \u00e9galement de d\u00e9duire du revenu imposable une partie des cotisations vers\u00e9es aux r\u00e9gimes de retraite suppl\u00e9mentaire et de pr\u00e9voyance compl\u00e9mentaire auxquels l\u2019impatri\u00e9 \u00e9tait affili\u00e9 avant son arriv\u00e9e en France.<\/p>\n<ul>\n<li><strong><u>Les conditions pour b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration fiscale\u00a0<\/u><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Afin d\u2019obtenir ces exon\u00e9rations, l\u2019impatri\u00e9 doit remplir plusieurs crit\u00e8res concernant son emploi\u00a0:<\/p>\n<p>\u2013 Il doit \u00eatre une personne physique salari\u00e9e ou dirigeante\u00a0; et<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u2013 Il doit avoir \u00e9t\u00e9 mut\u00e9 dans le cadre d\u2019une\u00a0<strong>mobilit\u00e9 intra-groupe<\/strong> par une entreprise dont le si\u00e8ge social est \u00e0 l\u2019\u00e9tranger pour un poste dans une entreprise en France ayant un lien avec l\u2019entreprise \u00e9trang\u00e8re; ou<\/p>\n<p>\u2013 avoir \u00e9t\u00e9 recrut\u00e9 directement depuis l\u2019\u00e9tranger dans le cadre d\u2019une\u00a0<strong>embauche externe<\/strong> par une entreprise en France<a><sup>[6]<\/sup><\/a>.<\/p>\n<p>En sus, il devra satisfaire deux conditions cumulatives quant \u00e0 la r\u00e9sidence \u00e0 savoir\u00a0:<\/p>\n<p>\u2013 une condition de non-r\u00e9sidente fiscale pendant 5 ans avant le retour en France\u00a0; et<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u2013 une condition de domiciliation fiscale en France<a><sup>[7]<\/sup><\/a>c.\u00e0.d. avoir son foyer ou le lieu de s\u00e9jour principal en France et y exercer une activit\u00e9 professionnelle \u00e0 titre principal au moment du retour en France.<\/p>\n<ul>\n<li><u><b>La mise en <\/b><span style=\"font-size: 14px;\"><b>\u0153uvre<\/b><\/span><b>\u00a0pratique du r\u00e9gime d\u2019impatriation et sa dur\u00e9e<\/b><\/u><\/li>\n<\/ul>\n<p>Le r\u00e9gime s\u2019appliquera uniquement au titre des ann\u00e9es \u00e0 raison desquelles l\u2019impatri\u00e9 :<\/p>\n<p>\u2013 a son foyer ou le lieu de son s\u00e9jour principal en France\u00a0; et<\/p>\n<p>\u2013 exerce une activit\u00e9 professionnelle \u00e0 titre principal.<a><sup>[8]<\/sup><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il est admis que le r\u00e9gime s\u2019applique au titre de l\u2019ann\u00e9e de prise de fonction en France si l\u2019installation du foyer en France intervient au plus tard avant la fin de l\u2019ann\u00e9e civile suivant celle de la prise de fonction.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Enfin, la dur\u00e9e d\u2019application du r\u00e9gime est de\u00a08 ann\u00e9es et est fix\u00e9e au maximum jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre de la huiti\u00e8me ann\u00e9e civile suivant la prise de fonctions dans l\u2019entreprise d\u2019accueil pour toute prise de fonction \u00e0 compter du 6 juillet 2016.<\/p>\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-image-541 entered litespeed-loaded\" src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/06\/la-coccinelle-L6lTqMnEhko-unsplash-1024x768.jpg\" alt=\"\" width=\"1024\" height=\"768\" data-lazyloaded=\"1\" data-placeholder-resp=\"1024x768\" data-src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/06\/la-coccinelle-L6lTqMnEhko-unsplash-1024x768.jpg\" data-ll-status=\"loaded\" \/><\/figure>\n<hr class=\"wp-block-separator has-text-color has-background has-white-background-color has-white-color\" \/>\n<hr class=\"wp-block-separator has-text-color has-background has-white-background-color has-white-color\" \/>\n<ul class=\"has-normal-font-size\">\n<li><strong><u>Zoom sur la prime d\u2019impatriation\u00a0<\/u><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Pour que la prime d\u2019impatriation soit exon\u00e9r\u00e9e d\u2019imp\u00f4ts, le salari\u00e9\/dirigeant doit \u00eatre impos\u00e9 en France sur un montant au moins \u00e9quivalent \u00e0 la r\u00e9mun\u00e9ration per\u00e7ue dans la m\u00eame entreprise par un salari\u00e9 non impatri\u00e9 pour un poste similaire.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">De plus, la prime d\u2019impatriation doit appara\u00eetre distinctement dans le contrat de travail ou au sein du mandat social ou, le cas \u00e9ch\u00e9ant, dans un avenant, \u00e9tabli pr\u00e9alablement \u00e0 la prise de fonctions en France.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">S\u2019agissant le montant de la prime, pour que ce dernier puisse \u00eatre exon\u00e9r\u00e9 il faudra que ce montant soit d\u00e9termin\u00e9 ou d\u00e9terminables par des \u00e9l\u00e9ments objectifs stipul\u00e9s au contrat de travail.<\/p>\n<p><strong><em>Le Montant exon\u00e9r\u00e9 de la prime d\u2019impatriation plafonn\u00e9<\/em><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Concernant une embauche externe, et en cas de montant de prime non \u00e9tabli au sein du contrat de travail, la prime d\u2019impatriation peut \u00eatre \u00e9valu\u00e9e forfaitairement en \u00e9tant\u00a0r\u00e9put\u00e9e \u00e9gale \u00e0 30% maximum de la r\u00e9mun\u00e9ration totale.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Concernant les impatri\u00e9s dans le cadre d\u2019une mobilit\u00e9 intragroupe et si le montant de la prime n\u2019est pas d\u00e9termin\u00e9, il faudra que ce dernier soit d\u00e9terminable sur la base de crit\u00e8res objectifs et pr\u00e9cis mentionn\u00e9s dans le contrat de travail.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En revanche, si la prise de fonction dans le cadre d\u2019une mobilit\u00e9 intragroupe est intervenue apr\u00e8s le 15 novembre 2018, l\u2019\u00e9valuation du montant exon\u00e9r\u00e9 peut se faire \u00e0 l\u2019aide de l\u2019\u00e9valuation forfaitaire \u00e0 l\u2019instar des embauches externes.<\/p>\n<p><strong><em>Un cumul d\u2019exon\u00e9ration de la prime d\u2019impatriation possible mais \u00e9galement plafonn\u00e9\u00a0<\/em><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le plafonnement de l\u2019exon\u00e9ration de la prime d\u2019impatriation peut se cumuler avec une exon\u00e9ration de la r\u00e9mun\u00e9ration se rapportant \u00e0 une activit\u00e9 exerc\u00e9e \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, mais ce cumul est plafonn\u00e9 au choix du contribuable :<\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">Soit un plafonnement global, auquel cas l\u2019exon\u00e9ration de la prime d\u2019impatriation et de la part de r\u00e9mun\u00e9ration correspondant \u00e0 l\u2019activit\u00e9 exerc\u00e9e \u00e0 l\u2019\u00e9tranger ne peut exc\u00e9der 50 % de la r\u00e9mun\u00e9ration totale\u00a0;<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Soit un plafonnement de la seule exon\u00e9ration de la r\u00e9mun\u00e9ration correspondant \u00e0 l\u2019activit\u00e9 exerc\u00e9e \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, auquel cas l\u2019exon\u00e9ration de cette part ne peut exc\u00e9der 20 % de la r\u00e9mun\u00e9ration imposable de l\u2019int\u00e9ress\u00e9 nette de la prime d\u2019impatriation.<\/li>\n<\/ul>\n<hr class=\"wp-block-separator\" \/>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a><sup>[1]<\/sup><\/a>\u00c0 la condition que le paiement de ces revenus est assur\u00e9 par une personne \u00e9tablie hors de France dans un Etat ou territoire ayant conclu avec la France une convention fiscale qui contient une clause d\u2019assistance administrative en vue de lutter contre la fraude ou l\u2019\u00e9vasion fiscale<\/p>\n<p><a><sup>[2]<\/sup><\/a>\u00e0 la m\u00eame condition qu\u2019expos\u00e9e en\u00a0<sup>1<\/sup><\/p>\n<p><a><sup>[3]<\/sup><\/a>Article 81 al 1 du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a><sup>[4]<\/sup><\/a>Il s\u2019agit du remboursement en totalit\u00e9 ou en partie du co\u00fbt du logement constituant la r\u00e9sidence du salari\u00e9 impatri\u00e9 en France et de l\u2019imp\u00f4t et des cotisations obligatoires de s\u00e9curit\u00e9 sociale pay\u00e9s en France.<\/p>\n<p><a><sup>[5]<\/sup><\/a>Article 155B du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a><sup>[6]<\/sup><\/a>le b\u00e9n\u00e9fice du r\u00e9gime n\u2019est pas subordonn\u00e9 \u00e0 la condition que le contrat de travail ou son avenant mentionne la dur\u00e9e de l\u2019emploi en France, ni que le contrat de travail soit conclu pour une dur\u00e9e d\u00e9termin\u00e9e.<\/p>\n<p><a><sup>[7]<\/sup><\/a>\u00a0\u00a0Au sens des articles 4 a) et b) du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a><sup>[8]<\/sup><\/a>Le non respect de l\u2019une de ces conditions cumulatives au titre d\u2019une ann\u00e9e n\u2019exclut pas le b\u00e9n\u00e9fice du r\u00e9gime au titre des ann\u00e9es\u00a0\u2011ant\u00e9rieures ou post\u00e9rieures \u2013 \u00e0 raison desquelles elles sont remplies.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L\u2019impatriation est un r\u00e9gime fiscal qui a \u00e9t\u00e9 cr\u00e9\u00e9 au b\u00e9n\u00e9fice des citoyens fran\u00e7ais r\u00e9sidents fiscaux \u00e0 l\u2019\u00e9tranger appel\u00e9s encore \u00ab\u00a0expats\u00a0\u00bb souhaitant rentrer en France d\u00e9finitivement. Ce statut a pour but d\u2019inciter les citoyens fran\u00e7ais \u00e0 rentrer vivre en France apr\u00e8s leur expatriation. 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