{"id":2802,"date":"2025-12-26T21:32:44","date_gmt":"2025-12-26T21:32:44","guid":{"rendered":"https:\/\/expatslawfirm.com\/?p=2802"},"modified":"2025-12-26T21:55:45","modified_gmt":"2025-12-26T21:55:45","slug":"dividendes-verses-aux-expats-francais-le-nouveau-mecanisme-fiscal-de-retenue-a-la-source-sur-les-dividendes-sapplique-aux-non-residents-des-le-1er-janvier-2026","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/expatslawfirm.com\/fr\/dividendes-verses-aux-expats-francais-le-nouveau-mecanisme-fiscal-de-retenue-a-la-source-sur-les-dividendes-sapplique-aux-non-residents-des-le-1er-janvier-2026\/","title":{"rendered":"DIVIDENDES VERS\u00c9S AUX EXPATS FRAN\u00c7AIS : LE NOUVEAU M\u00c9CANISME FISCAL DE RETENUE \u00c0 LA SOURCE SUR LES DIVIDENDES S’APPLIQUE AUX NON R\u00c9SIDENTS D\u00c8S LE 1ER JANVIER 2026"},"content":{"rendered":"
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Dividendes vers\u00e9s aux non-r\u00e9sidents : le nouveau m\u00e9canisme fiscal qui s\u2019applique d\u00e8s le 1er janvier 2026<\/p>\n

La loi de finances pour 2025<\/span> a introduit un changement majeur dans la fiscalit\u00e9 des dividendes vers\u00e9s par des soci\u00e9t\u00e9s fran\u00e7aises \u00e0 des non-r\u00e9sidents.
Ce changement r\u00e9sulte de l\u2019article 96, qui modifie profond\u00e9ment l\u2019article 119 bis du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts<\/span> (le “CGI”).
\u00c0 compter du 1er janvier 2026, le r\u00e9gime d\u2019imposition des dividendes vers\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger sera profond\u00e9ment diff\u00e9rent.<\/p>\n

De quoi s\u2019agit il ? <\/em><\/strong><\/p>\n

Les dividendes distribu\u00e9s par une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise \u00e0 un b\u00e9n\u00e9ficiaire qui n\u2019est pas r\u00e9sident fiscal en France sont soumis, en principe, \u00e0 une retenue \u00e0 la source.<\/p>\n

Cette retenue d\u00e9pend de deux \u00e9l\u00e9ments :<\/p>\n

    \n
  • le taux interne pr\u00e9vu par le CGI (12,8 % pour les personnes physiques, 25 % dans d\u2019autres cas) ;<\/li>\n
  • les conventions fiscales internationales, qui peuvent pr\u00e9voir un taux r\u00e9duit voire une exon\u00e9ration.<\/li>\n<\/ul>\n

    Que pr\u00e9voyait le droit positif avant la r\u00e9forme ?<\/strong><\/em><\/p>\n

    Avant la loi de finances pour 2025 :<\/p>\n

      \n
    • Si la convention pr\u00e9voyait un taux r\u00e9duit, la retenue \u00e9tait op\u00e9r\u00e9e directement au taux conventionnel.<\/li>\n
    • Si la convention fiscale applicable pr\u00e9voyait 0 %, la soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise ne pratiquait aucune retenue \u00e0 la source.<\/li>\n<\/ul>\n

      Autrement dit, l\u2019exon\u00e9ration (ou la r\u00e9duction) \u00e9tait imm\u00e9diate, sans pr\u00e9l\u00e8vement pr\u00e9alable.<\/p>\n

      Ce syst\u00e8me laissait toutefois la porte ouverte \u00e0 des optimisations, notamment dans les sch\u00e9mas d\u2019arbitrage de dividendes.<\/p>\n

      Ce que change l\u2019article 96<\/span> : un renversement total du m\u00e9canisme<\/strong><\/p>\n

      L\u2019article 96 de la loi de finances pour 2025<\/span> modifie l\u2019article 119 bis du CGI<\/span> en introduisant une r\u00e8gle nouvelle : la retenue \u00e0 la source est obligatoirement pr\u00e9lev\u00e9e d\u00e8s lors que le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif n\u2019a pas son domicile fiscal en France.<\/p>\n

      La cons\u00e9quence est simple et massive : la France pr\u00e9l\u00e8ve d\u2019abord, v\u00e9rifie ensuite.<\/p>\n

      Concr\u00e8tement, un non-r\u00e9sident recevra ses dividendes apr\u00e8s retenue de 12,8 % (personnes physiques) ou du taux applicable selon leur nature m\u00eame si sa convention fiscale pr\u00e9voit 0 % ou un taux inf\u00e9rieur.<\/p>\n

      La convention fiscale ne s\u2019applique plus en amont, mais en aval, via une demande de remboursement \u00e0 d\u00e9poser apr\u00e8s coup.<\/p>\n

      Ce m\u00e9canisme s\u2019applique aux dividendes mis en paiement \u00e0 compter du 1er janvier 2026.<\/p>\n

      Pourquoi ce changement ?<\/strong><\/em><\/p>\n

      La r\u00e9forme poursuit un objectif de s\u00e9curisation du recouvrement fiscal en percevant toujours la retenue, puis en proc\u00e9dant au remboursement a posteriori sous r\u00e9serve que les conditions soient effectivement remplies.<\/p>\n

      Quels impacts concrets ?<\/strong><\/em><\/p>\n

      –> Impact de tr\u00e9sorerie imm\u00e9diat<\/u><\/p>\n

      M\u00eame si le contribuable \u00e9tranger a droit \u00e0 une exon\u00e9ration conventionnelle : 12,8 % seront pr\u00e9lev\u00e9s au moment de la distribution, puis rembours\u00e9s plusieurs mois plus tard.<\/p>\n

      Pour certains investisseurs ou holdings familiales, cela peut repr\u00e9senter des montants substantiels \u201cbloqu\u00e9s\u201d temporairement.<\/p>\n

      –> Une charge administrative plus lourde<\/u><\/p>\n

      Le non-r\u00e9sident devra : d\u00e9poser une demande de remboursement, justifier sa r\u00e9sidence fiscale, prouver qu\u2019il est le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif, et respecter des formalit\u00e9s pr\u00e9cises et strictes.<\/p>\n

      –> Un renforcement de la lutte anti-abus<\/u><\/p>\n

      Les sch\u00e9mas d\u2019arbitrage de dividendes qui reposaient souvent sur l\u2019application imm\u00e9diate de taux r\u00e9duits ou nuls, deviennent beaucoup plus difficiles car tout versement supporte un pr\u00e9l\u00e8vement et que la charge de la preuve p\u00e8se sur le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif r\u00e9el.<\/p>\n

      –>\u00a0 Une s\u00e9curisation du recouvrement fiscal<\/u><\/p>\n

      La r\u00e9forme poursuit un objectif de s\u00e9curisation du recouvrement fiscal en percevant toujours la retenue, puis en proc\u00e9dant au remboursement a posteriori sous r\u00e9serve que les conditions soient effectivement remplies.<\/p>\n

      Un exemple tr\u00e8s simple<\/strong><\/p>\n

      Avant la r\u00e9forme<\/u> : Une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise verse 100 000 \u20ac de dividendes \u00e0 un r\u00e9sident luxembourgeois ou des Emirats. La convention France\u2013Luxembourg et France-Emirats pr\u00e9voit 0 %.<\/p>\n

      -) Retenue appliqu\u00e9e : 0 \u20ac
      -) Montant vers\u00e9 : 100 000 \u20ac<\/p>\n

      Apr\u00e8s la r\u00e9forme<\/u> (\u00e0 partir du 1er janvier 2026)<\/p>\n

      M\u00eame situation : r\u00e9sident luxembourgeois, convention \u00e0 0 %.<\/p>\n

      -) Retenue appliqu\u00e9e imm\u00e9diatement : 12,8 % = 12 800 \u20ac
      -) Montant vers\u00e9 : 87 200 \u20ac<\/p>\n

      Le b\u00e9n\u00e9ficiaire devra ensuite d\u00e9poser une demande pour \u00eatre rembours\u00e9 de 12 800 \u20ac (et notamment remplir et faire tamponner ses formulaires 5000\/5001\/5002 par les autorit\u00e9s fiscales locales).<\/p>\n

      Conclusion<\/strong><\/span><\/p>\n

      L\u2019article 96 de la loi de finances pour 2025<\/span> marque un tournant important dans la fiscalit\u00e9 des dividendes vers\u00e9s aux non-r\u00e9sidents.<\/p>\n

      L\u00e0 o\u00f9 l\u2019exon\u00e9ration conventionnelle permettait une absence totale d\u2019imposition imm\u00e9diate,
      la France applique d\u00e9sormais une retenue automatique de 12,8 %,
      avec un remboursement \u00e9ventuel \u00e0 la demande du contribuable.<\/p>\n

      La mesure, applicable d\u00e8s le 1er janvier 2026, aura un impact concret pour les investisseurs internationaux, les groupes transfrontaliers et les contribuables expatri\u00e9s.<\/p>\n

      \u00a0<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n

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