{"id":749,"date":"2023-06-04T12:00:30","date_gmt":"2023-06-04T12:00:30","guid":{"rendered":"https:\/\/conseil-avocate.com\/?p=749"},"modified":"2023-07-31T15:30:22","modified_gmt":"2023-07-31T15:30:22","slug":"zoom-sur-la-convention-fiscale-entre-la-france-et-le-canada-ses-impacts-pour-les-societes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/expatslawfirm.com\/fr\/zoom-sur-la-convention-fiscale-entre-la-france-et-le-canada-ses-impacts-pour-les-societes\/","title":{"rendered":"ZOOM SUR LA CONVENTION FISCALE ENTRE LA FRANCE ET LE CANADA : SES IMPACTS POUR LES SOCI\u00c9T\u00c9S"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">La convention fiscale tendant \u00e0 \u00e9viter les doubles impositions et \u00e0 pr\u00e9venir l&#039;\u00e9vasion fiscale en mati\u00e8re d&#039;imp\u00f4ts sur les revenus et la fortune entre le gouvernement fran\u00e7ais et celui du Canada a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e le 2 mai 1975 puis a \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9e en 1987, 1995 et 2010 (la \u00ab<strong>\u00a0Convention\u00a0<\/strong>\u00bb).\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La Convention pr\u00e9voit des dispositions sp\u00e9cifiques \u00e0 l&#039;\u00e9gard des soci\u00e9t\u00e9s et entreprises \u00e9tablies au Canada mais qui continuent d&#039;avoir des liens avec la France.\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les imp\u00f4ts vis\u00e9s par la Convention fiscale sont :\u00a0<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>l&#039;imp\u00f4t sur le revenu y compris en cas de vente immobili\u00e8re ;<\/li>\n<li>l&#039;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s immatricul\u00e9es en France ou au Canada;<\/li>\n<li>l&#039;imp\u00f4t sur les droits de mutation \u00e0 titre gratuit (uniquement en ce qui concerne la France).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Nous reviendrons point par point sur les diff\u00e9rentes sources de revenus et leur fiscalit\u00e9.<\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<p><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/09\/pexels-andre-furtado-370717-1024x683.jpg\" alt=\"\" width=\"768\" height=\"512\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>La notion d&#039;\u00e9tablissement stable<\/u><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La Convention fiscale localise les soci\u00e9t\u00e9s par le biais de la notion \u00ab d&#039;\u00e9tablissement stable \u00bb, \u00e0 savoir une installation fixe d&#039;affaires par l&#039;interm\u00e9diaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de ses activit\u00e9s : si\u00e8ge de direction, succursale, bureau, usine, atelier\u2026<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>La notion de r\u00e9sidence fiscale<\/u><\/strong>\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Sont r\u00e9sidentes fiscales en France les soci\u00e9t\u00e9s qui ont leur si\u00e8ge de direction effectif en France et dont les associ\u00e9s, actionnaires ou autres membres y sont personnellement assujettis \u00e0 l&#039;imp\u00f4t sur leur part de b\u00e9n\u00e9fice en vertu de la l\u00e9gislation interne fran\u00e7aise.\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Revenus de biens immobiliers<\/u><\/strong>\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les revenus provenant des biens immobiliers d&#039;une entreprise ainsi que les revenus servant \u00e0 l&#039;exercice d&#039;une profession lib\u00e9rale sont tax\u00e9s respectivement dans le pays o\u00f9 se trouve le bien.\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Lorsqu&#039;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise dispose d&#039;actions, de parts ou de biens dans une autre soci\u00e9t\u00e9 qui lui donne acc\u00e8s \u00e0 la jouissance de biens immobiliers situ\u00e9s au Canada, les revenus tir\u00e9s de l&#039;utilisation directe, de la location ou de l&#039;usage du droit de jouissance sont impossibles au Canada<em>.\u00a0<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>B\u00e9n\u00e9fices d&#039;une entreprise<\/u><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les b\u00e9n\u00e9fices d&#039;une entreprise r\u00e9sidente fiscale en France ne sont imposables qu&#039;en France, sauf si l&#039;entreprise exerce son activit\u00e9 au Canada par l&#039;interm\u00e9diaire d&#039;un \u00e9tablissement stable qui y serait situ\u00e9. Le cas \u00e9ch\u00e9ant, les b\u00e9n\u00e9fices de l&#039;entreprise seraient imposables au Canada.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Lorsqu&#039;une entreprise fran\u00e7aise exerce son activit\u00e9 au Canada par l&#039;interm\u00e9diaire d&#039;un \u00e9tablissement stable, les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s par l&#039;\u00e9tablissement stable sont imposables en France et au Canada.\u00a0\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Navigation maritime et a\u00e9rienne<\/u><\/strong>\u00a0\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les b\u00e9n\u00e9fices qu&#039;une entreprise fran\u00e7aise tire de l&#039;exploitation en trafic international de navires ou d&#039;a\u00e9ronefs ne sont imposables qu&#039;en France.\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si l&#039;entreprise tire ses b\u00e9n\u00e9fices de l&#039;exploitation de navires ou d&#039;a\u00e9ronefs utilis\u00e9s pour transporter des passagers ou des marchandises au sein d&#039;un m\u00eame Etat contractant (France ou Canada), les b\u00e9n\u00e9fices seront tax\u00e9s dans cet Etat.\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Entreprises associ\u00e9es<\/u><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/09\/pexels-maarten-van-den-heuvel-2676848-200x300.jpg\" alt=\"\" width=\"210\" height=\"315\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Lorsqu&#039;une entreprise canadienne et une entreprise fran\u00e7aise sont li\u00e9es financi\u00e8rement ou dans leurs relations commerciales (lorsqu&#039;une entreprise fran\u00e7aise participe directement ou d\u00e9tenue \u00e0 la direction, au contr\u00f4le ou au capital d&#039;une entreprise canadienne ou lorsque les m\u00eames participent personnes directement ou indirectement \u00e0 la direction, au contr\u00f4le ou au capital des deux entreprises) les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s par l&#039;une des deux entreprises peuvent \u00eatre inclus dans les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s par l&#039;autre entreprise.\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Par cons\u00e9quent, les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s par une entreprise fran\u00e7aise, inclus dans ceux r\u00e9alis\u00e9s par une entreprise canadienne, seront imposables au Canada.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Dividendes<\/u><\/strong>\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les entreprises fran\u00e7aises ayant investi dans des actions ou des titres financiers de soci\u00e9t\u00e9s canadiennes et recevant des dividendes tir\u00e9s de ces placements seront imposables au Canada mais elles seront \u00e9galement soumises au pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source en France d&#039;un montant fluctuant entre 5 et 15% du montant brut des dividendes.\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Lorsqu&#039;une entreprise fran\u00e7aise tire des b\u00e9n\u00e9fices ou des revenus d&#039;une activit\u00e9 au Canada, le Canada ne peut percevoir aucun imp\u00f4t sur les dividendes per\u00e7us par la soci\u00e9t\u00e9 et ne peut pr\u00e9lever aucun imp\u00f4t sur les b\u00e9n\u00e9fices non distribu\u00e9s.\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il existe toutefois une exception : si les dividendes sont pay\u00e9s \u00e0 un r\u00e9sident canadien ou si les dividendes se rattachent \u00e0 un \u00e9tablissement stable ou \u00e0 une base fixe situ\u00e9e au Canada.\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Int\u00e9r\u00eats<\/u><\/strong>\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les soci\u00e9t\u00e9s canadiennes recevant des int\u00e9r\u00eats de cr\u00e9ances fran\u00e7aises sont impos\u00e9es sur ces revenus au Canada<em>.\u00a0<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Toutefois, comme pour les dividendes, ces int\u00e9r\u00eats seront \u00e9galement imposables en France (imp\u00f4t qui sera limit\u00e9 \u00e0 10% du montant brut des int\u00e9r\u00eats), sauf dans certaines hypoth\u00e8ses limitatives inh\u00e9rentes par la Convention.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Redevances<\/u><\/strong>\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Toutes les r\u00e9mun\u00e9rations issues d&#039;un droit de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle et\/ou industrielle (ex : droit d&#039;auteur, brevet, proc\u00e9d\u00e9 de fabrication, codage informatique etc.) seront pay\u00e9es dans le pays de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire. ici encore, si vous \u00eates r\u00e9sident fiscal au Canada et que vous touchez une r\u00e9mun\u00e9ration issue de redevances provenant de France, vous seriez \u00e9galement imposable en France, dans une limite de 10% du montant brut des revenus.\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il existe toutefois des exceptions \u00e0 cette double imposition, qui sont limitativement inspir\u00e9es par la Convention, y compris lorsque les redevances sont issues de droit d&#039;auteur, de l&#039;usage ou de la concession de logiciels d&#039;ordinateurs, de brevets ou encore de films cin\u00e9matographiques culturels.\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Gains en capital<\/u><\/strong>\u00a0<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les soci\u00e9t\u00e9s qui d\u00e9tiennent des biens immobiliers situ\u00e9s en France, ou des actions, parties ou droits d&#039;une soci\u00e9t\u00e9 dont l&#039;actif est constitu\u00e9 principalement de biens immobiliers situ\u00e9s en France, voient les gains tir\u00e9s de la vente de ces biens ou de ces actions imposables en France.<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/wp-content\/uploads\/2021\/09\/pikwizard-cf8ce3c7b3b9f043d56638f1c0eb6d3c-1024x683.jpg\" alt=\"\" width=\"768\" height=\"512\" \/><\/p>\n<p>Pour en savoir plus sur ce que pr\u00e9voit la Convention fiscale pour les particuliers, vous pouvez vous r\u00e9f\u00e9rer \u00e0 l&#039;article <a href=\"https:\/\/conseil-avocate.com\/zoom-sur-la-convention-fiscale-entre-la-france-et-le-canada-ses-impacts-pour-les-particuliers-francais-residant-au-canada\/\">\u00ab Zoom sur la Convention fiscale entre la France et le Canada : ses impacts pour les particuliers \u00bb<\/a><\/p>\n<p>\u00a0<\/p>\n<p>\u00a0<\/p><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La convention fiscale tendant \u00e0 \u00e9viter les doubles impositions et \u00e0 pr\u00e9venir l\u2019\u00e9vasion fiscale en mati\u00e8re d\u2019imp\u00f4ts sur le revenus et la fortune entre le gouvernement fran\u00e7ais et celui du Canada a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e le 2 mai 1975 puis a \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9e en 1987, 1995 et 2010 (la \u00ab\u00a0Convention\u00a0\u00bb).\u00a0 La Convention pr\u00e9voit des dispositions sp\u00e9cifiques 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